NHR 2.0: Steuerliche Anreize für wissenschaftliche Forschung und Innovation (IFCI)

Im Jahr 2025 wurde der Status des „Non-Habitual Resident“ (NHR), wie wir ihn kannten, durch eine neue Version 2.0 abgelöst, die sich nach wie vor an Personen richtet, die ihren Wohnsitz in Portugal nehmen möchten. Der Hauptzweck der Steuervergünstigung für wissenschaftliche Forschung und Innovation (IFICI) besteht darin, qualifiziertes Personal anzuziehen und die Ansiedlung von Unternehmen in bestimmten Branchen in Portugal zu fördern, um so Innovation und wissenschaftliche Forschungsaktivitäten voranzutreiben.

Steuervorteile und Anspruchsvoraussetzungen des IFICI
Allgemein bietet das Programm folgende Vorteile:
- Ein Sondersteuersatz von 20 % auf Einkünfte aus unselbständiger Arbeit und auf Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit, die aus der Ausübung einer der förderfähigen Tätigkeiten stammen.
- Befreiung für Einkünfte aus ausländischen Quellen, mit Ausnahme von Renten und bestimmten Einkünften aus Steueroasen.
In der Regel gilt die Regelung für einen Zeitraum von 10 Jahren, beginnend mit dem ersten Jahr des Aufenthalts.

Um für NHR 2.0 in Frage zu kommen, muss die steuerpflichtige Person:
- in einem bestimmten Jahr als in Portugal steuerlich ansässig gelten.
- in den fünf Jahren vor dem Umzug nach Portugal nicht in Portugal ansässig gewesen sein.

Es ist anzumerken, dass die Regelung mehrerer anderer Zugangswege zum NHR 2.0 noch aussteht und derzeit nur zwei Wege vollständig geregelt sind:

- Hochqualifizierte Berufe, die in Unternehmen mit entsprechenden qualifizierten Investitionen im Rahmen des RFAI (Steuerregelung zur Investitionsförderung) ausgeübt werden;
- Hochqualifizierte Berufe, die in Unternehmen bestimmter Branchen oder Dienstleistungsbereiche ausgeübt werden und die mindestens 50 % ihres Umsatzes exportieren, und zwar in dem Steuerjahr, in dem der NHR 2.0-Begünstigte seine Tätigkeit aufgenommen hat, oder in einem der beiden vorangegangenen Jahre.

Was ist ein hochqualifizierter Beruf?
Antragsteller müssen mindestens über eine Qualifikation verfügen, die dem Niveau 6 des Europäischen Qualifikationsrahmens (Hochschulabschluss) entspricht, kombiniert mit nachgewiesener dreijähriger Berufserfahrung. Zu den förderfähigen Berufen gehören:
- Unternehmensleiter (z. B. Vorstandsmitglieder, CEOs, Geschäftsführer)
- Leiter von Verwaltungs- und Handelsdienstleistungen
- Fachkräfte im Bereich Informations- und Kommunikationstechnologie (IKT)
- Fachkräfte in den Naturwissenschaften, der Mathematik und im Ingenieurwesen
- Konstrukteure von Industrieprodukten oder -anlagen
- Ärzte
- Universitätsprofessoren

Die Anforderung nach nachgewiesener Berufserfahrung entfällt, wenn der Bewerber über Stufe 8 des Europäischen Qualifikationsrahmens (entspricht einem Doktorgrad) verfügt.

Welche Unternehmen kommen für diesen speziellen Weg in Frage?
Das Unternehmen muss mindestens 50 % seines Umsatzes in dem Geschäftsjahr, in dem der NHR-2.0-Begünstigte in das Unternehmen eintritt, oder in den beiden vorangegangenen Jahren im Export erzielen. Zudem muss die Haupttätigkeit unter einen der folgenden CAE-Codes (Código de Atividade Económica oder Wirtschaftsaktivitätscode – ein Registrierungsmerkmal, das den Sektor oder die Branche des Unternehmens identifiziert) fallen:

Bergbau und Steinbrüche
Verarbeitendes Gewerbe
Information und Kommunikation, einschließlich:
Verlagswesen (kann Bücher, Zeitungen und Computersoftware umfassen)
Film-, Video-, Fernsehprogramm-, Tonaufzeichnungs- und Musikverlagswesen
Softwareprogrammierung
Softwareberatung
Datenverarbeitung, Hosting und damit verbundene Tätigkeiten
Tätigkeiten von Nachrichtenagenturen
Forschung und Entwicklung in den Physik- und Naturwissenschaften
Hochschulbildung
Tätigkeiten im Bereich der menschlichen Gesundheit

Wie und wann kann ich mich für das neue NHR-Programm bewerben?
Antragsteller müssen ihre Anträge bis zum 15. Januar des Jahres einreichen, das auf das Jahr folgt, in dem sie ihren Wohnsitz in Portugal nehmen – eine kürzere Frist als der im NHR 1.0 festgelegte 31. März.

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QUELLEN: https://www.pwc.pt/pt/servicos/fiscalidade/individuals-taxation/incentivo-fiscal-investigacao-cientifica-inovacao-rnh.html / https://www.newco.pro/pt/recursos/artigos/ifici-o-novo-regime-portugues-para-residentes-nao-habituais-rnh-20 / https://www.lamarescapela.pt/conhecimento/residente-nao-habitual-rnh/rnh-2-0-em-portugal-em-2025/